利潤表 income statement:

- 把東西賣出去後,得到收入 income,想知道我到底有沒有賺到錢?

- 代價:

(1) 東西不再是我的=失去的東西 = 成本 cost

(2) 營運公司的 費用 expense

 

一般企業要繳的稅:

(1) 營業稅 business tax (流轉稅)  5%:價內稅 tax included in the price,ex. 在中國我去吃飯,飯價錢100,我付100,餐廳要繳5元給政府,餐廳真正收入95元。經營者承擔營業稅

(2) 增值稅VAT value-added tax (流轉稅) 17%:價外稅 tax excluded in the price。買電腦,稅前100+稅17=稅後117,消費者承擔增值稅,經營者替稅務局收稅(是負債中的應交稅金tax payable)

(3) 所得稅 income tax

 

+ Operating income 4454 營業收入

- Operating cost 3191 營業成本 = 我失去的東西 (毛利 gross profit = 收入 revenue - 成本 cost)

- Business tax and surcharges 15 營業稅金及附加:中國特色,只要有業務,不管有沒有賺到錢都要繳=流轉稅 turnover tax (營業稅+營業稅的附加稅+增值稅的附加稅,例如程式維護建設費,教育費附加。沒有增值稅,因為這是經營者的利潤表)

 

期間費用 period expense = 三項費用 three expense:

- Operating expense 250 營業費用:生產,銷售。廣告費,運費,倉庫費,促銷,銷售工資,銷售部門,銷售店租金,買店的折舊費,生產車間的費用,生產工人的工資

- Administration expense 302 管理費用:管理行政部門工資,辦公樓折舊

- Financial expense 130 財務費用:利息收入 interest revenue 通常是正數,雖然是費用,實際上是增加利潤,ex. 若公司籌集大筆資金卻沒有來得及用掉,錢會在銀行戶頭上產生利息收入。什麼時候會變負數?若這筆錢籌集是透過賣掉股權,融資獲得的,所以公司付掉了許多負債,所以就沒有太多利息支出

- 固定資產用途不一樣,就分屬於不同的項目,生產歸營業,管理歸管理

 

- Impairment loss of asset 資產減值的損失:大多數資產按照歷史成本計價,但是如果這個資產發生了減值,要把這個簡直扣除掉,一但資產發生的減值,利潤同樣會受到影響

+ Gains on the change in the fair value 公允價格變動的收益:唯有金融資產financial asset,投資性房地產investment property,是由公允價格fair value(資產負債表是一個時點的數據,ex. 12/31去看這個資產的市場價格是怎麼樣?去年是10,今年是15,產生5元收益。若今年是5,產生5元的損失) 計價

+ Investment income 50 投資收益:子公司給我分紅,屬於營業利潤的一部分

= Operating profit 61 營業利潤

 

特點:和經營活動沒有關係,都是偶然因素,沒有持續性

特別列出來的用意:ex. 2家公司都賺10M,A公司9M營業利潤+1M營業外收入,B公司1M營業利潤+9M營業外收入,A公司比B公司好,因為A公司持續賺9M的機會比較大,可推測未來的利潤

+ Non-operating revenue 營業外的收入:ex. 計算庫存,發現庫存的數量比帳上多=存貨盤盈 excess inventory。賣掉固定資產的收入,公司得到額外的獎勵

- Non-operating expense 營業外的支出 -7:存貨盤虧 inventory shortage,天災人禍

補貼收入 subsidy income = 政府給企業補貼,中國特色

匯兑損益 exchange gains and losses:出口業務,收入是外幣,折算成本幣

 

= Total profit 609 利潤總額

- income tax 所得稅:只有我賺錢了之後,才去繳。企業所得稅 25%

Net profit 380 淨利潤:通常 = 利潤總額 X 75%,但380/609=62%,這間公司多繳了稅。因為:企業所得稅 25% X 應稅所得 taxable income

 

應稅所得 VS 利潤總額:

利潤總額:以會計準則 accounting standard 為基礎

應稅所得:以稅法 tax law 為基礎

Ex. 假裝稅法規定廣告費只能佔收入的2%,公司有100M的收入,花了20M廣告費

按會計準則,這廣告費20M應該記在營業費用里,但以稅法規定,只能記2M。

雖然公司確實支付20M,但只能記2M在營業費用,剩下的18M不能在稅前作為費用 reduce taxable income。應稅所得變成比利潤總額多18M,則18M的25%需繳稅

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